W jaki sposób raportujemy dla spółki nieruchomościowej?
Zgodnie z § 1 ROZPORZĄDZENIA MINISTRA FINANSÓW z dnia 13 lipca 2022 r. w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przyjmowania, obsługi oraz udostępniania innym organom informacji, o których mowa w art. 27 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2022, poz. 1508) informacje przesyła się:
I. CIT-N1
- Do naczelnika urzędu skarbowego:
a) właściwego dla spółki nieruchomościowej w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, w ostatnim dniu jej roku podatkowego, jeżeli spółka nieruchomościowa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,
b) właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych według adresu siedziby spółki nieruchomościowej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy, jeżeli adres siedziby podmiotu nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze, ustalonego na ostatni dzień jej roku obrotowego – jeżeli spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego,
2. Naczelnika Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu: jeżeli spółka nieruchomościowa nie ma ustalonego odpowiednio na ostatni dzień jej roku podatkowego albo roku obrotowego adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy spółki, jeżeli adres siedziby spółki nieruchomościowej nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze.
II. CIT-N2
- do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych według adresu siedziby podatnika będącego wspólnikiem spółki nieruchomościowej ustalonego odpowiednio na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej albo jej roku obrotowego, jeżeli podatnik ten ma adres siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
- do Naczelnika Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu, jeżeli podatnik będący wspólnikiem spółki nieruchomościowej nie ma adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustalonego odpowiednio na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej albo jej roku obrotowego.
Zgodnie z § 1 z ROZPORZĄDZENIA MINISTRA FINANSÓW z dnia 13 lipca 2022 r. w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przyjmowania, obsługi oraz udostępniania innym organom informacji, o których mowa w art. 45 ust. 3f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2022, poz. 1507) informacje przesyła się:
I. PIT-N1
- Do naczelnika urzędu skarbowego:
a) właściwego dla spółki nieruchomościowej w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w ostatnim dniu jej roku podatkowego – jeżeli spółka nieruchomościowa ma adres siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,
b) właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych według adresu siedziby spółki nieruchomościowej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy spółki, jeżeli adres siedziby spółki nieruchomościowej nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze, ustalonego na ostatni dzień jej roku obrotowego – jeżeli spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,
2. Do Naczelnika Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu: jeżeli spółka nieruchomościowa nie ma ustalonego odpowiednio na ostatni dzień jej roku podatkowego albo roku obrotowego adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy spółki, jeżeli adres siedziby spółki nieruchomościowej nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze.
II. PIT-N2
1) do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych według adresu miejsca zamieszkania podatnika będącego wspólnikiem spółki nieruchomościowej ustalonego odpowiednio na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej albo jej roku obrotowego, jeżeli podatnik ten ma adres miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
2) do Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście – jeżeli podatnik będący wspólnikiem spółki nieruchomościowej nie ma adresu miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustalonego odpowiednio na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej albo jej roku obrotowego.
Przedmiotowe informacje mogą składać pełnomocnicy wyznaczenie na podstawie pełnomocnictwa UPL-1.
Jaki podatek obowiązuje od przychodów z budynków? (art. 24b ustawy CIT)
Podatek od przychodów z budynków należny jest od środka trwałego będącego budynkiem położonym na terytorium Polski, który jest (współ)własnością podatnika oraz został oddany do używania na podstawie umowy najmu lub umowy o podobnym charakterze.
Podstawę opodatkowania stanowi wartość początkowa środka trwałego podlegająca ewidencji pomniejszona o kwotę wolną 10.000.000 zł. Podstawę opodatkowania oblicza się proporcjonalnie do powierzchni wynajętej.
Podatek kalkulowany jest miesięcznie według stawki 0,035%.
Czyli np.
15 000 000 zł – 10 000 000 zł = 5 000 000 zł x 0,035% = 1 750,00 zł
Podatek od przychodów z budynków należy co do zasady wpłacać w terminie wpłaty zaliczki na CIT (tj. do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który płacony jest podatek). W danym miesiącu zaliczka z tytułu podatku od przychodów z budynków może być wyższa lub niższa niż zaliczka na CIT.
Podatek od przychodów z budynków wyższy niż zaliczka na CIT
Jeżeli w danym miesiącu podatek od przychodów z budynków jest wyższy niż zaliczka na CIT, wtedy zaliczka na CIT jest pomniejszana o kwotę podatku od przychodów z budynków.
Podatek od przychodów z budynków niższy niż zaliczka na CIT
Jeżeli w danym miesiącu podatek od przychodów z budynków jest niższy niż zaliczka na CIT, wtedy podatnicy mogą nie wpłacać podatku od przychodów z budynków.
